Un breve ripasso in attesa dell’applicazione

La legge di bilancio 2020, come ben noto, aveva introdotto due tributi: la Plastic Tax, ovvero l’imposta sul consumo dei manufatti in plastica con singolo impiego (MACSI) e la Sugar Tax, ossia la tassa sul consumo di bevande edulcorate. Queste sono state inserite nell’ottica della sostenibilità degli stili di vita in relazione alla tutela dell’ambiente e della salute umana.

Se da un lato le rispettive finalità di scoraggiare l’utilizzo delle inquinanti plastiche monouso e di limitare il consumo di bevande ad alto contenuto di zuccheri erano ben chiare, dall’altro la loro applicazione non lo era affatto.

Questa oggettiva difficoltà applicativa si è tradotta negli innumerevoli differimenti che, negli anni, hanno portato al raggiungimento, pochi giorni fa, dell’ennesimo rinvio: l’applicazione della Plastic Tax è stata rinviata al 1° luglio 2026 mentre quella della Sugar Tax sta subendo ulteriori modifiche in queste ore.

Maggioranza e Governo stanno lavorando sull’ipotesi dell’avvio in forma graduale con aliquote ridotte a partire dal 1° luglio 2025 per poi raggiungere la piena operatività e quindi aliquote piene dal 2026. Le aliquote previste da tale emendamento sono pari a 5 € per ettolitro nel caso di prodotti finiti, originariamente 10 €, e a 0,13 € per kg nel caso di prodotti predisposti a essere utilizzati previa diluizione, originariamente 0,25 €/kg.

La Plastic tax

La Plastic Tax corrisponde all’imposta sul consumo dei manufatti in plastica con singolo impiego (MACSI). L’obiettivo è quello di disincentivare l’utilizzo comune dei prodotti di materiale plastico e favorire la progressiva riduzione della produzione, e quindi del consumo, di manufatti di plastica monouso. L’obbligazione tributaria della stessa sorge al momento della produzione; al momento dell’importazione definitiva all’interno del territorio nazionale o, ancora, al momento dell’introduzione nel territorio nazionale da altri stati membri UE. Nel caso di MACSI realizzati nel territorio nazionale o provenienti da altri stati UE l’imposta va versata entro il mese successivo al trimestre solare cui la dichiarazione prevista si riferisce, a mezzo F24; mentre in presenza di MACSI provenienti da paesi extra UE l’imposta viene accertata e riscossa dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli con le modalità previste per i diritti di confine.

La Sugar tax

La Sugar tax è un tipo di imposta correttiva che colpisce le bevande edulcorate rientranti nelle voci NC 2009 e 2202 della nomenclatura combinata dell’Unione Europea condizionati per la vendita, destinati al consumo alimentare umano, ottenuti con l’aggiunta di edulcoranti e aventi un titolo alcolometrico inferiore o uguale a 1,2% in volume.

Si ricorda che con il termine “Edulcorante” si indica qualsiasi sostanza, di origine naturale o sintetica, in grado di conferire sapore dolce alle bevande.

L’obiettivo principale è quello di scoraggiare il consumo di bevande ad alto contenuto di zuccheri, spingendo i consumatori verso scelte più salutari e riducendo così il rischio di obesità e diabete. L’obbligazione tributaria della Sugar tax sorge all’atto della cessione, anche a titolo gratuito; all’atto del ricevimento per prodotti proveniente da paesi UE e all’atto dell’importazione definitiva nel caso di acquisito extra UE. I soggetti nazionali che producono le bevande soggette a tassazione o che le acquistano da altri paesi UE sono tenuti a presentare una dichiarazione che deve essere presentata entro il mese successivo a quello in cui si verifica uno dei fatti costituenti presupposto dell’imposta ed entro lo stesso termine occorre provvedere al versamento di quanto dovuto; per le bevande provenienti da Paesi extra UE, l’imposta viene accertata e riscossa dall’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli con le modalità previste per i diritti di confine.